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增值稅免稅額大改!稅務局緊急通知!1月1日起,小微企業增值稅30萬以下免稅,所得稅稅負降到5%!

日期:2019-1-21 10:05:09 點擊:


特大好消息!,財政部正式宣布,增值稅起征點提至10萬,2019年小微企業標準大改!11日起實施,有效期三年!小微企業所得稅負降至5%10%!簡直是史上最大的減稅,鄭州注冊公司小編提醒您速看! 

所得稅負低至5%,增值稅起征點10萬/月

 

關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

財稅〔201913 

所有小微企業!增值稅30萬以下免稅!小微企業所得稅稅負降到5% 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局:

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持小微企業發展,現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下:

320.webp.jpg

一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

五、《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期間發生的投資,投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

2019年1月1日前2年內發生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

六、本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。《財政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時廢止。

七、各級財稅部門要切實提高政治站位,深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署,充分認識小微企業普惠性稅收減免的重要意義,切實承擔起抓落實的主體責任,將其作為一項重大任務,加強組織領導,精心籌劃部署,不折不扣落實到位。要加大力度、創新方式,強化宣傳輔導,優化納稅服務,增進辦稅便利,確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執行情況,加強調查研究,對政策執行中各方反映的突出問題和意見建議,要及時向財政部和稅務總局反饋。

財政部  稅務總局

2019年1月17日

小微企業優惠落地,五個政策要點不可不知,新政策解讀

要點一:增值稅免征

享受此優惠政策條件有兩個:一是小規模納稅人;二是月銷售額小于等于10萬元。不論單位還是個人,只要同時符合這兩個條件就可以免征增值稅。這個政策優惠范圍可以說很廣了,個體工商戶和自然人通常都是小規模納稅人,平時做點小生意,一個月銷售額不足10萬元,增值稅就可以一分錢也不用繳納。

需要注意的是,享受此優惠只能開具普通發票,若想開增值稅專用發票,那該繳的增值稅款還是要繳的。有些朋友想不通為什么,可以這樣簡單理解下,普通發票是個證明,專用發票是張鈔票。開證明某些情況下可以不要錢,但想要錢始終是需要用錢換的。

要點二:企業所得稅減征

享受此優惠政策的條件有兩個:一是從事國家非限制和禁止行業;二是小型微利企業。

小型微利企業,原先分工業企業和其他企業兩個標準,現在不區分企業類型,統一規定為應納稅所得額不超過300萬元,從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。這個標準,應該涵蓋了全國95%以上的企業。

同時滿足這兩個條件的可以享受以下優惠:應納稅所得額不超過100萬元,所得稅實際稅負是5%,應納稅所得額100萬~300萬的部分,所得稅實際稅負是10%。

為什么我寫的是所得稅實際稅負,而不是稅率。因為小型微利企業的所得稅優惠政策一直以來是對應納稅所得額減征,而不是直接的稅率優惠。當然,對于業外人士來說,不需要特別糾結名稱,可以簡單理解為稅率,了解優惠力度有多大即可。

這次優惠政策修訂,企業所得稅出現了一個有趣的變化,它像個人所得稅一樣,出現了超額累進的算法,所以,我們也可以直接用速算扣除數來快速計算自己的公司應繳納的所得稅。

321.webp.jpg

 舉例來說,一個公司年應納稅所得額是200萬元,2018年需要繳納200*25%=50萬元的企業所得稅,2019年只需要繳納200*10%-5=15萬元的企業所得稅。降稅力度達到了70%

要點三:八項稅費最高減征50%,且優惠可疊加。

八項稅費分別是資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加,最高可減征50%。享受此優惠唯一的條件是增值稅小規模納稅人。

這不是一個全國統一的優惠政策,因為這八個稅費都屬于原來的地方稅種,優惠政策需要各省市人民政府根據當地實際情況,確定減征比例。

需要注意的是,這個減征可以在原有的優惠基礎上疊加,相當于商店促銷中的“折上折”,比如頁巖氣資源稅原本有減征30%的稅收優惠,100元的資源稅按照70元征收,如果再疊加上這次50%的減征,企業就只需要繳納35元資源稅了。

要點四:擴展了享受初創科技企業優惠的條件

13號文把《財政部稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅[2018]55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

通過這樣修改,進一步擴大了可以享受優惠初創科技型企業的范圍,而且也和企業所得稅的小型微利企業的標準一致,讓大家不至于因為優惠標準太多而出現政策執行偏差。

要點五:優惠期三年

上述優惠政策,優惠期從2019年1月1日至2021年12月31日。有人以為這是臨時性政策,其實不然,現在的稅收優惠政策通常都是三年一個階段,通常來說,優惠期結束后會下新的文件繼續延長。萬一有些優惠因不合時宜不延續,就過期作廢,不需要專門下文廢止。規定期限條款有助于文件自動吐故納新。 

公告附件(附表)

關于《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所

得稅減免政策有關問題的公告》的解讀

為落實好小型微利企業普惠性所得稅減免政策,稅務總局發布了《關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(以下簡稱《公告》)。現解讀如下:


一、制定《公告》的背景

為了貫徹關于減稅降費工作的重要指示精神,落實黨中央、國務院關于支持小微企業發展的決策部署,近日,財政部、稅務總局發布《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號,以下簡稱《通知》),進一步加大企業所得稅優惠力度,放寬小型微利企業標準。

《通知》規定,2019年1月1日至2021年12月31日,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業,對其年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。為確保廣大企業能夠及時、準確享受上述政策,稅務總局制定了《公告》。

二、《公告》的主要內容

(一)明確小型微利企業普惠性所得稅減免政策的適用范圍 

為了確保小型微利企業應享盡享普惠性所得稅減免政策,《公告》明確了無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業,只要符合條件,均可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

(二)明確預繳企業所得稅時小型微利企業的判斷方法
2019年度開始,在預繳企業所得稅時,企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。與此前需要結合企業上一個納稅年度是否為小型微利企業的情況進行判斷相比,方法更簡單、確定性更強。
具體判斷方法為:資產總額、從業人數指標比照《通知》第二條規定中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期末的季度平均值;年應納稅所得額指標按截至本期末不超過300萬元的標準判斷。示例如下:

1.A企業2017年成立,從事國家非限制和禁止行業,2019年各季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示: 

季度

從業人數

資產總額(萬元)

應納稅所得額(累計值,萬元)

期初

期末

期初

期末

1季度

120

200

2000

4000

150

2季度

400

500

4000

6600

200

3季度

350

200

6600

7000

280

4季度

220

210

7000

2500

350


解析:A企業在預繳2019年度企業所得稅時,判斷是否符合小型微利企業條件的具體過程如下:

2.B企業2019年5月成立,從事國家非限制和禁止行業,2019年各季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示:

季度

從業人數

資產總額(萬元)

應納稅所得額(累計值,萬元)

期初

期末

期初

期末

2季度

100

200

1500

3000

200

3季度

260

300

3000

5000

350

4季度

280

330

5000

6000

280

 

解析:B企業在預繳2019年度企業所得稅時,判斷是否符合小型微利企業條件的具體過程如下:    

指標

2季度

3季度

4季度

從業人數

季初

100

260

280

季末

200

300

330

季度平均值

100+200÷2=150

260+300÷2=280

280+330÷2=305

截至本期末季度平均值

150

150+280÷2=215

150+280+305÷3=245

資產總額(萬元)

季初

1500

3000

5000

季末

3000

5000

6000

季度平均值

1500+3000÷2=2250

3000+5000÷2=4000

5000+6000÷2=5500

截至本期末季度平均值

2250

2250+4000÷2=3125

2250+4000+5500÷3=3916.67

應納稅所得額(累計值,萬元)

200

350

280

判斷結果

符合

不符合

(應納稅所得額超標)

符合

(三)明確預繳企業所得稅時小型微利企業實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法
根據《通知》規定,小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。示例如下:

3.C企業2019年第1季度預繳企業所得稅時,經過判斷不符合小型微利企業條件,但是此后的第2季度和第3季度預繳企業所得稅時,經過判斷符合小型微利企業條件。第1季度至第3季度預繳企業所得稅時,相應的累計應納稅所得額分別為50萬元、100萬元、200萬元。
解析:C企業在預繳2019年第1季度至第3季度企業所得稅時,實際應納所得稅額和減免稅額的計算過程如下:

計算過程

1季度

2季度

3季度

預繳時,判斷是否為小型微利企業

不符合小型微利企業條件

符合小型微利企業條件

符合小型微利企業條件

應納稅所得額(累計值,萬元)

50

100

200

實際應納所得稅額(累計值,萬元)

50×25%=12.5

100×25%×20%=5

100×25%×20%+200-100×50%×20%=15

本期應補(退)所得稅額(萬元)

12.5

0

5-12.50,本季度應繳稅款為0

15-12.5=2.5

已納所得稅額(累計值,萬元)

12.5

12.5+0=12.5

12.5+0+2.5=15

減免所得稅額(累計值,萬元)

50×25%-12.5=0

100×25%-5=20

200×25%-15=35

 

(四)明確小型微利企業的企業所得稅預繳期限
為了推進辦稅便利化改革,從2016年4月開始,小型微利企業統一實行按季度預繳企業所得稅。因此,按月度預繳企業所得稅的企業,在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預繳申報時,如果按照規定判斷為小型微利企業的,其納稅期限將統一調整為按季度預繳。同時,為了避免年度內頻繁調整納稅期限,《公告》規定,一經調整為按季度預繳,當年度內不再變更。

(五)明確實行核定應納所得稅額征收方式的企業也可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策

與實行查賬征收方式和實行核定應稅所得率征收方式的企業通過填報納稅申報表計算享受稅收優惠不同,實行核定應納所得稅額征收方式的企業,由主管稅務機關根據小型微利企業普惠性所得稅減免政策的條件與企業的情況進行判斷,符合條件的,由主管稅務機關按照程序調整企業的應納所得稅額。相關調整情況,主管稅務機關應當及時告知企業。

三、《公告》執行時間
《公告》是與《通知》相配套的征管辦法,執行時間與其一致。


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