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增值稅進項稅額加計10%抵扣!國家剛剛緊急宣布!4月1日開始執行13%稅率,以后開發票變化太大了

日期:2019-3-21 14:58:30 點擊:


剛剛!增值稅又變了!涉及所有行業!旅客運輸服務可以抵扣了!進項稅加計扣除10%!

國家剛剛宣布:增值稅除稅率新調整

國務院總理3月20日主持召開國務院常務會議,新出臺9項減免稅政策,明確增值稅減稅配套措施!重點內容如下:

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內容重點:

1、進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣范圍。

2、將購進的固定資產進項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅。

3、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,進項稅額加計10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業稅負只減不增。

4、對納稅人新增的留抵稅額,按有關規定予以退還。

5、調整部分貨物服務的出口退稅率。

6、對延續2018年到期的公共租賃住房;農村安全飲水安全工程建設運營;國產抗艾滋病藥品的稅收優惠政策。

7、從2019年1月1日到2022年底,對企業用于國家扶貧開發重點縣的扶貧捐贈支出,在計算應納稅所得額時,據實扣除。

8、對符合條件的扶貧貨物捐贈,免征增值稅。

9、自2019年1月1日至2021年底,對污染防治第三方企業,減按15%稅率征收企業所得稅。

增值稅新政策解讀

增值稅抵扣再次發生變化,進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣范圍。

問:旅客運輸服務往往沒有增值稅專用發票,那以什么作為抵扣憑證呢?

答:旅客運輸服務很有可能依現行通行費的抵扣方式,根據客票上注明的金額÷(1+3%)×3%計算抵扣進項。具體待財政部進一步明確。

從16年營改增改革以來至今,稅法一直在大幅度的改變!這一次將旅客運輸服務納入抵扣范圍,可以說是一個創新。大家最常見的旅客運輸服務行業有鐵路、公路、航空、航海運輸等。但是根據目前旅客運輸服務的系統、交易的小金額、高頻性等,你去一趟稅務局打車給你開一張專用發票?坐了一趟地鐵花了3元給你開一個專票?

從交易的便利性上來看,不現實!所以判斷旅客運輸服務很可能采取計算抵扣的方式!這一個經歷過高速路發票計算抵扣的會計朋友都清楚怎么申報!

對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。

問:這里的加計10%抵扣怎么理解?

答:之前有加計扣除,現在有加計抵扣。其實,我們也并不陌生。比如:您是郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,這個月取得的進項稅額為100萬元。那么現在允許您按110萬元進行抵扣。

給這個新政點個贊!相當于此次改革不僅是16%調整到13%,10%到9%,剩下沒有調整的而且進項少的行業,增值稅進項可以加計扣除了!這里的加計10%怎么理解呢?比如一個一家一般納稅人理發店,銷項是10萬,進項稅額是5萬,加計扣除10%之后,總共可以抵扣進項5+0.5=5.5萬。

將購進的不動產進項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅。

問:如果接下來不動產進項改為一次性抵扣了,那么我們之前已分期抵扣的項目該如何操作?

答:不動產進項稅額從分期抵扣改為一次性抵扣,我們并不陌生,去年對新購入的500萬以下的機器、設備不是規定一次性扣除嗎?同理,對原來沒有抵扣完的“待抵扣”可以在今年進行抵扣。

對納稅人新增的留抵稅額,按有關規定予以退還。

問:這里的“新增”怎么理解?

答:理解這里的“新增”,應當是今年新增的增值稅留抵稅額。去年的留抵稅額怎么辦?部分行業(裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業)2018年的留抵稅額已允許退還了。參考財稅[2018]70號。

調整部分貨物服務的出口退稅率。

這個好理解,隨著增值稅稅率的調整,相應的退稅率也會隨著調整。

稅率下調,過渡期怎么抵扣?怎么開票?

4月1日開始,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%和10%稅率的,稅率分別調整為13%、9%,其實已經板上釘釘,就差財稅字文件了。毫無疑問,所有的16%都降至13%,所有的10%都降為9%
那么稅率下調,這個過渡期間如何實操?納稅人如何抵扣?怎么開票?如何紅沖?

4月1日之后取得的16%,10%的專票可以繼續抵扣認證,不受稅率調整影響

網傳的讓4月1日之前把16%、10%進項稅發票全部抵扣,否則之后不允許抵扣是誤導。

能否抵扣不會因為稅率的調整而變化,按照增值稅暫行條件及實施細則規定,只要滿足抵扣范圍,在認證有效期內,均可認證抵扣。

比如:公司2019年4月5日才收到供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發票一張,發票金額100,稅率16%,稅額16。

那么直接認證即可,認證后,5月申報表填寫在增值稅申報表附表二第1、2、35欄次相應位置進行申報即可。

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從來沒有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專用發票的通知。

這種通知也是不會有的。

4月1日之后發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓應該按照原稅率開具紅字發票。

4月1日之后收到16%、10%發票不僅可以認證抵扣,如果發生需要開具紅字的情況,比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回,也可以開紅字

16%的開負數16%,10%的開負數10%。

比如,2019年4月10日,公司收到一張供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發票,金額100,稅率16%,稅額16。財務審核發現發票名稱開具有誤,123有限責任公司開成了456公司。

發票直接退回供應商。

供應商4月收到退回發票后,直接在開票系統申請紅字通知單并開具紅字發票,金額-100,稅額-16,同時開具一張正確的發票,金額100,稅率16%,稅額16。

注意,由于是4月1日之前發生的納稅義務,所以按原稅率紅字沖銷,同時按原稅率開具發票。

供應商申報的時候也很簡單,注意,下圖的申報表格式是預測,最終以稅務公告為準,這里只是為了演示4月1日后開具紅字發票后的申報填法。

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很多人覺得4月1日后就會開不出16%、10%的紅字發票和藍字發票,這個肯定不是的。

增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。

一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報,4月1日之后補開發票也應該開16%、10%。

比如,2019年3月發生了一筆應稅收入,金額100,稅率16%,稅額16,由于無法取得對方開票信息,暫未開票,會計在4月申報表進行了未開票收入的申報。

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2019年4月20日,客戶提供了開票信息,因為納稅義務時間發生在3月。這個時候應該給客戶開具16%的增值稅專用發票,而不是開13%。

那么4月補開16%的發票后如何申報呢?

申報表填寫如下:

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當然,這種未開票負數申報的情況之前也說過,如果出現比對異常,則需要去稅務局大廳進行上門申報。

4月之后再開具16%的發票,都會有特別的原因。

比如上面說的銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓,或者增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的。

而且補開發票前提是在應納稅月份做了未開票收入的申報,否則就屬于滯后申報行為,稅務局核實后會要求納稅人調整前期申報表,涉及補稅的則會補稅,當然補稅就會涉及滯納金。這點一定注意。

稅務局很容易就能提取你2019年4月后按照舊稅率開具的發票,然后發給稅源管理單位逐戶核查情況。

1、如果是屬于開票有誤,要求你收回聯次開紅字發票,然后開正確的藍字發票。

2、如果屬于申報有誤,則要求你修改對應所屬期的申報表

應對措施:

如果4月申報期之前發現這種情況,請在申報3月增值稅時候將其列入未開票項目進行申報。


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